北京印花税

企业涉及注册资本的哪些行为需要缴纳印花税,如何确定适用税目?

   企业涉及注册本钱的哪些行为需要交纳印花税,怎么确定适用税目,怎么承认计税基数?

 
  一、股东出资
 
  股东出资分为钱银出资和非钱银出资。
 
  钱银出资不涉及印花税,非钱银出资,包含无形资产出资、什物出资(包含不动产)等。
 
  股东什物出资,归于“产业转让”,因而应依照“产业转让书据”计算交纳印花税,税率为:0.5‰;
 
  关于什物出资应计算交纳的印花税,企业往往容易疏忽,需要引起关注。
 
  二、资金账簿
 
  依据《印花税暂行条例》规则,记载资金的账簿应依照金额计税,税率为0.5‰;
 
  依据《关于资金账簿印花税问题的告诉》(国税发[1994]25号)的规则:生产经营单位履行“两则”后,其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收本钱”与“本钱公积”两项的合计金额。
 
  因而,企业资金账簿购买印花税的依据是资金账簿中登记的“实收本钱”和“本钱公积”金额,而不是营业执照标示的“注册本钱”--“认缴本钱”的金额。
 
  三、本钱变动
 
  依据《关于资金账簿印花税问题的告诉》(国税发[1994]25号)的规则:企业履行“两则”启用新账簿后,其“实收本钱”和“本钱公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的,就添加的部分补助印花。
 
  据此,企业注册本钱变动,只需要依据实际到账的“实收本钱”与“本钱公积”的变化额补交印花税即可。假如上述两科目无添加变化,企业无需补缴印花税。
 
  四、股权变更
 
  《国家税务局关于印花税若干具体问题的解说和规则的告诉》国税发〔1991〕155号第十条规则:"产业所有权"搬运书据的纳税规模是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权搬运所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。
 
  4.1、普通企业股权发生变化,应该从“产权搬运书据"税目,适用0.5‰税率,双方交纳印花税。
 
  4.2、《关于在全国中小企业股份转让体系转让股票有关证券[股票]生意印花税方针的告诉》(财税【2014】47号)规则:在全国中小企业股份转让体系生意、承继、赠与股票所书立的股权转让书据,依书立时实际成交金额,由出让方按1‰的税率计算交纳证券(股票)生意印花税。
 
  4.3、《财政部国家税务总局关于转让优先股有关证券[股票]生意印花税方针的告诉》(财税【2014】46号)规则:在上海证券生意所、深圳证券生意所、全国中小企业股份转让体系生意、承继、赠与优先股所书立的股权转让书据,均依书立时实际成交金额,由出让方按1‰的税率计算交纳证券(股票)生意印花税。
 
  五、争议关注
 
  自工商体系注册本钱“实缴制”变更为“认缴制”后,股东转让未实缴的股份,应该怎么交纳印花税,目前各地履行方针不一。
 
  有的税务机关依照"实际转让价值"计征印花税,有的税务机关依照“转让的认缴额”计征印花税,双方各有自己的理论基础。
 

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