北京印花税

印花税8个误区,您肯定有中招过!

  财税误区一:所有的合同都要贴印花税
 
  《印花税暂行条例实施细则》规则,印花税只对税目税率表中列举的凭据和经财政部确认征税的其他凭据征税。也就是说,印花税的征收范围采用列举的方法,没有列举的凭据,无需贴花。比如招聘合同、审计合同、委托署理合同(凡仅清晰署理事项、权限和职责的)等。
 
  财税误区二:没有实行的合同就不要贴花
 
  根据《印花税暂行条例》及其《实施细则》的规则,应交税凭据应当于合同的签定时、书据的立据时、帐簿的启用时和证照的秉承时贴花。
 
  因而,不论合同是否实现或能否按期实现,都一律按规则贴花。
 
  财税误区三:合同签定时无法确认金额不需要贴花
 
  根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规则》(国税地字【1988】第25号),有些合同在签定时无法确认计税金额,可在签定时先按定额5元贴花,今后结算时再按实际金额计税,补贴印花。
 
  财税误区四:未签定购销合同不需要交纳印花税
 
  《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规则的告诉》(国税发[1991]155号)进一步清晰,对工业、商业、物资、外贸等部门运用的调拨单(或其他称号的单、卡、书、表等)凡归于清晰两边供需关系,据以供货和结算,具有合同性质的凭据,应按规则贴花。可见,只需具有合同性质的购销来往凭据,要素虽不彻底但清晰了两边主要权力、责任,就应按规则贴花。
 
  另《国家税务总局关于货运凭据征收印花税几个具体问题的告诉》(国税发〔1990〕173号)第一条关于应税凭据确认,在货运事务中,但凡清晰承、托运两边事务关系的运输单据均归于合同性质的凭据。鉴于目前各类货运事务运用的单据,不够规范统一,不方便计税贴花,为了便于征管,现规则以运费结算凭据作为各类货运的应税凭据。
 
  财税误区五:实收本钱需要年年交纳印花税
 
  根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规则》((1988)国税地字第25号)的规则,但凡记载资金的账簿,启用新账时,资金未添加的,不再按件定额贴花。
 
  因而,公司每年更换资金账簿时,如果“实收本钱”和“本钱公积”两项的算计金额有添加,则就添加额贴花;如果没有添加,则不需要交纳该年度资金账簿的印花税,也不需按5元定额贴花。
 
  财税误区六:发现实收本钱添加就要交纳印花税
 
  实收本钱和本钱公积算计数发作添加,就添加部分计税贴花,如企业在发作本钱改变如新增本钱、盈余公积转增注册本钱等的情况下,应主意向税务机关交纳相应的印花税,如企业仅发作本钱公积金转增注册本钱发作本钱改变就不需要交纳印花税、还有发作减资后的增资也不一定要交纳印花税。
 
  【例】某企业会计问:2013年,我公司成立时注册本钱为100万元并依法交纳了印花税,2014年2月公司减资20万元,2015年1月企业再增资30万元,也就是说公司现在的注册本钱为110万元。我公司应当按10万元还是30万元交纳印花税?
 
  根据《印花税暂行条例施行细则》([1988]财税字第255号)第八条的规则,记载资金的账簿贴花后,今后年度资金总额比已贴花资金总额添加的,添加部分应按规则贴花。
 
  因而,若该企业确有根据证明2013年已按100万元交纳过印花税,那么2015年增资时只需按10万元交纳印花税。
 
  误区七:企业注册本钱未认缴要缴印花税
 
  根据《印花税暂行条例》(国务院令第11号)和《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的告诉》(国税发[1994]025号)的规则,对记载资金的账簿,应按实收本钱和本钱公积的算计金额万分之五贴花。
 
  如企业并未实际认缴出资,会计账簿上无记载实收本钱和本钱公积的金额,则不需要交纳印花税。
 
  误区八:实务中依照含增值税的“合同额”核算交纳增值税
 
  总局在2016年4月25日视频会议有关营改增的政策口径:
 
  第四,关于印花税计税根据问题
 
  这次两部委下发的《告诉》中没有提到印花税计税根据问题。主要是营改增之前,这一问题就已清晰,没有变化。各地执行口径仍依照印花税条例规则,根据合同所载金额确认计税根据。合同中所载金额和增值税分隔注明的,按不含增值税的合同金额确认计税根据,未分隔注明的,以合同所载金额为计税根据。
 
  在实务中,按合同为应税凭据核算交纳印花税,其计税根底应该是:
 
  (1)如印花税应交税合同或许具有合同性质的凭据,只记载不含税金额,以不含税金额作为印花税的计税根据;
 
  【如】房租租借合同中,只约好年租金不含税30万元,则以“30万元”为作为印花税的计税根据,产业租借合同按租借金额千分之一贴花,则:
 
  应交纳印花税税额=30万元╳0.1%=300元
 
  (2)如印花税应交税合同或许具有合同性质的凭据,既记载不含税金额又记载增值税金额,且别离记载的,以不含税金额作为印花税的计税根据;
 
  【如】房租租借合同中,约好年租金不含税30万元,税额3.3万元,则以不含税金额30万元作为印花税的计税根据,另产业租借合同按租借金额千分之一贴花,则:
 
  应交纳印花税税额=30万元╳0.1%=300元
 
  (3)如印花税应交税合同或许具有合同性质的凭据,所载金额中包括增值税金额,但未别离记载的,以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税根据。
 
  【如】房租租借合同中,只约好年租金含税33.3万元,为单独记载税额,则以含税金额33.3万元作为印花税的计税根据,另产业租借合同按租借金额千分之一贴花,则:
 
  应交纳印花税税额=33.3万元╳0.1%=333元
 

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