北京印花税

印花税知多少?——税目中的特殊规定

   印花税是对经济活动和经济交往中书立、秉承具有法令效力的凭据的行为所征收的一种税。印花税的特色是:交税规模广、税率低、税负轻。英国的哥尔柏说过:“税收这种技能,便是拔最多的鹅毛,听最少的鹅叫”。印花税便是这种具有“听最少鹅叫”特色的税种。对印花税,您了解多少呢?

 
  1一切的合同都要交纳印花税吗?
 
  印花税是一种合同税,但并不是说企业签定一切的合同都要交纳印花税,只要归于印花税税目规模内的合同,才征收印花税。
 
  2只要签定书面合同才需求交纳印花税吗?(财税【2006】162号)
 
  不是!对交税人以电子形式签定的各类应税凭据按规则征收印花税。
 
  3一切的印花税都是两边税吗?只需签定印花税税目规模内的合同,两边都要交纳印花税吗?
 
  证券(股票)买卖印花税为单边交税,即对生意、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券(股票)买卖印花税,对受让方不再交税。(财税明电[2008]2号)
 
  4.不实现或不如期实现的合同,是否贴花?(国税地字[1988]25号)
 
  依照印花税暂行条例法规,合同签定时即应贴花,履行完税手续。因此,不管合同是否实现或能否如期实现,都一概贴花。
 
  5.合同签定时,并未注明合同金额,该怎么贴花?(国税地字[1988]25号)
 
  合同签定时,并未注明合同金额,该怎么贴花?(国税地字[1988]25号)
 
  6.购销合同
 
  (1)电网与用户之间签定的供用电合同不归于印花税税目“购销合同”,不征收印花税。(财税[2006]162号)
 
  (2)房地产企业出售商品房,其适用的印花税税目并非“购销合同”,而是按“产权搬运书据”征收印花税,适用税率为0.05%.
 
  (3)对以货换货事务签定的合同应怎么计税贴花?(国税发[1991]155号)
 
  以货换货合同、按“购销合同”贴花,其计税根据为:合同所载的购、销算计金额。合同未列明金额的,应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格核算应交税金额。
 
  (4)图书、报刊征订需求交纳印花税吗?(国税地字[1989]142号)
 
  ①各类出版单位与发行单位之间缔结的图书、报纸、期刊以及音像制品的征订凭据(包含订购单、订数单等),应由持证两边按规则交税。
 
  ②各类发行单位之间,以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭据,暂免征印花税。
 
  ③征订凭据适用印花税“购销合同”税目,计税金额按订购数量及发行单位的进货价格核算。
 
  7.告贷合同:
 
  (1)企业向个人告贷需求交纳印花税吗?《印花税暂行条例》
 
  银行与其他金融安排和告贷人所签定的告贷合同交纳印花税,如果是企业与个人、其他企业(非金融机构)之间签定的告贷合同,则无需交纳印花税。
 
  (2)对处理告贷展期事务运用的告贷展期合同是否贴花?(国税发[1991]155号)
 
  对处理告贷展期事务运用告贷展期合同或其他凭据,按信贷准则规则,仅载明延期还款事项的,可暂不贴花。
 
  (3)银行同业拆借按“告贷合同”交纳印花税吗?(国税发[1991]155号)
 
  同业拆借合同不归于列举交税的凭据,不贴印花。“银行同业拆借”,是指按国家信贷准则规则,银行、非银行金融机构之间相互融通短期资金的行为。
 
  确认同业拆借合同的根据,应以中国人民银行银发[1990]62号《关于印发<同业拆借办理试行方法>的通知》为准。凡依照规则的同业拆借期限和利率签定的同业拆借合同,不贴印花;凡不符合规则的,应按告贷合同贴花。
 
  (4)融资租借合同按“产业租借合同”交纳印花税吗?(财税[2015]144号)
 
  不对!对开展融资租借事务签定的融资租借合同(含融资性售后回租),统一依照其所载明的租金总额依照“告贷合同”税目,按万分之零点五的税率计税贴花。
 
  8.租借土地需求交纳印花税吗?
 
  印花税税目“产业租借合同”,其规模包含:租借房子、船舶、飞机、机动车车辆、机械、用具、设备等。
 
  租借土地不在“产业租借合同”规模之内,所以租借土地不需求交纳印花税。
 
  9.商铺、门市部的零散加工修补事务开具的修补单,是否贴花?(国税地字[1988]25号)
 
  印花税税目“加工承揽合同”,其规模包含:加工、定作、补葺、修补、印刷、广告、测绘、测试等合同。
 
  加工、修补归于“加工承揽合同”的规模,但对商铺、门市部的零散加工修补事务开具的修补单,不贴印花。
 
  10.运输部门承运快件行李、包裹开具的邮寄单据,是否贴花?
 
  印花税税目“货物运输合同”,其规模包含:民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。
 
  对铁路、公路、航运、水陆承运快件行李、包裹开具的邮寄单据,暂免贴花印花。(国税地字[1988]25号)
 
  11.技能合同((1989)国税地字第34号)
 
  (1)企业签定的法令顾问、税务咨询合同交纳印花税吗?
 
  印花税税目“技能合同”,其规模包含:技能开发、转让、咨询、服务等合同。
 
  一般的法令、法规、会计、审计等方面的咨询不归于技能咨询,其所立合同不贴印花。
 
  (2)训练合同需求交纳印花税吗?
 
  技能服务合同的交税规模包含:技能服务合同、技能训练合同和技能中介合同。
 
  企业签定的各类训练合同,只要归于技能训练合同的,才需求依照“技能合同”交纳印花税,其他的训练合同,不归于印花税交税规模,不需求贴花。
 
  技能训练合同是当事人一方托付另一方对指定的专业技能人员进行特定项目的技能指导和专业训练所缔结的技能合同。对各种职业训练、文化学习、职工业余教育等缔结的合同,不归于技能训练合同,不贴印花。
 
  (3)专利权转让、专利施行答应所书立的合同、书据,适用“技能合同”税目吗?
 
  专利权转让、专利施行答应所书立的合同、书据,适用“产权搬运书据”税目。专利申请权转让,非专利技能转让所书立的合同,适用“技能合同”税目。
 
  12.产权搬运书据的印花税
 
  土地运用权出让合同、土地运用权转让合同、商品房出售合同不归于购销同,依照“产权搬运书据”征收印花税。
 
  13.股东认缴的注册本钱需求交纳印花税吗?
 
  生产经营单位履行“两则”后,其“记载资金的帐簿”的印花税计税根据为“实收本钱”与“本钱公积”两项的算计金额。股东认缴但并未实践交纳的注册本钱,其计税根据并没有增加,所以不需求交纳印花税。(国税发[1994]25号)
 
  14.一切的权利、答应证照都要交纳印花税吗?
 
  交纳印花税的权利、答应证照包含:房子产权证、土地运用证、工商营业执照、商标注册证、专利证。其他各种权利证照均不贴花。
 

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