北京印花税

一文看懂印花税

   生活中,我们该怎么认识印花税,在何种情况下需要缴纳印花税呢?

 
  根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定,印花税缴纳主要包括在一些具有合同性质的凭证、产权转移的书据、营业账簿、权利及许可证照或者经财政部确定的其他征税项目。此外,玩股票的人都知道,股票也要缴纳印花税,根据最新的国家规定,现在印花税已经全部收归中央,印花税按照千分之四来计算。
 
  印花税不足一角的,免征印花税,印花税尾数不足五分的,免去不计,超过五分的,按照一角计算。
 
  此外,印花税有哪些免税项目呢?
 
  首先,对外贸易合同免于缴纳印花税。
 
  其次,在改善民生方面,相关国家政策有:
 
  由于有些地方发生了严重的灾害,为了支持救灾及灾后重建(1)《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》财税〔2013〕58号文件规定:受灾地区建设安居房所签订的建筑工程勘察设计合同等免征印花税和财产所有人向受灾地区捐赠所立书据免征印花税。(2)《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》财税〔2015〕27号文件规定:受灾地区建设安居房所签订的建筑工程勘察设计合同等免征印花税和对财产所有人捐赠给受灾地区或受灾居民所书立的产权转移书据,免征印花税。
 
  住房关系国计民生的一件大事,相关国家政策有:(1)《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》财税〔2008〕137号文件规定:对个人销售或购买住房暂免征收印花税。(2)《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》财税〔2008〕24号文件规定:对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。(3)《财政部国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》财税〔2013〕101号文件规定:保障性住房免征印花税。(4)《财政部、国家税务总局关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知》财税〔2014〕52号文件规定:对公租房经营管理单位建造、管理公租房、购买住房作为公租房免征印花税。(5)《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》财税〔2008〕24号文件规定:对开发商建造廉租房和经济适用住房有关印花税予以免征。(6)《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》财税〔2008〕24号文件规定:免征个人出租承租住房签订的租赁合同印花税。(7)《财政部、国家税务总局关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知》财税〔2014〕52号文件规定:对公共租赁住房双方免征租赁协议印花税。
 
  在社会保障方面相关的国家政策有:(1)《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》国税地字〔1988〕25号文件规定:房地产管理部门与个人订立的租房合同免征印花税。(2)《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》国税地字〔1988〕25号文件规定:铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据免征印花税。
 
  为了促进区域发展,在西部开发方面的国家政策有:(1)《财政部、国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》财税〔2007〕11号文件规定:青藏铁路公司及其所属单位营业账簿免征印花税。
 
  为促进小微企业发展,在金融市场中的国家政策有:(1)《财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》财税〔2014〕78号文件规定:金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税。
 
  在促进转制升级方面,企业发展中的国家政策有:《财政部、国家税务总局关于中国邮政储蓄银行改制上市有关税收政策的通知》财税〔2013〕53号文件规定:企业改制、重组过程中印花税予以免征
 
  企业重组改制中的国家政策有:《财政部、国家税务总局关于组建中国铁路总公司有关印花税政策的通知》财税〔2015〕57号文件规定:对中国铁路总公司改革过程中涉及的印花税进行减免。
 
  除上边两种之外还有:(1)《财政部、国家税务总局关于明确中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制过程中有关契税和印花税政策的通知》财税〔2010〕92号文件规定:企业改制、重组过程中印花税予以免征。(2)《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》财税〔2003〕183号文件规定:企业改制、重组过程中印花税予以免征。(3)《财政部、国家税务总局关于中国联合网络通信集团有限公司转让CDMA网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及的增值税营业税印花税和土地增值税政策问题的通知》财税〔2011〕13号文件中规定:对企业改制、资产整合过程中涉及的所有产权转移书据及股权转让协议印花税予以免征.(4)《财政部、国家税务总局关于中国联合网络通信集团有限公司转让CDMA网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及的增值税营业税印花税和土地增值税政策问题的通知》财税〔2011〕13号文件规定:对联通新时空移动通信有限公司接受中国联合网络通信集团固定通信资产增加资本金涉及的印花税予以免征《财政部、国家税务总局关于中国移动集团股权结构调整及盈余公积转增实收资本有关印花税政策的通知》财税〔2012〕62号文件规定:对2011年中国移动增加的资本公积、股权调整协议、盈余公积转增实收资本印花税予以免征。
 
  在支持金融资本市场方面,金融市场中的国家政策有:(1)《财政部、国家税务总局关于对买卖封闭式证券投资基金继续予以免征印花税的通知》财税〔2004〕173号文件规定:买卖封闭式证券投资基金免征印花税。(2)《财政部、国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》财税〔2005〕103号文件中规定:股权分置改革过程中发生的股权转让免征印花税(3)《财政部、国家税务总局关于国家开发银行缴纳印花税问题的复函》财税字〔1995〕47号文件中规定:贴息贷款合同免征印花税。(4)《财政部、国家税务总局关于境内证券市场转持部分国有股充实全国社会保障基金有关证券(股票)交易印花税政策的通知》财税〔2009〕103号文件中规定:国有股东向全国社会保障基金理事会转持国有股免征证券(股票)交易印花税。(5)《财政部、国家税务总局关于外国银行分行改制为外商独资银行有关税收问题的通知》财税〔2007〕45号文件中规定:企业改制、重组过程中印花税予以免征(6)《财政部、国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知》财税〔2006〕5号文件中规定:信贷资产证券化免征印花税。(7)《财政部、国家税务总局关于证券投资者保护基金有关印花税政策的通知》财税〔2006〕104号文件中规定:证券投资者保护基金免征印花税。(8)《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》财税字〔1988〕255号文件中规定:无息、贴息贷款合同免征印花税。(9)《财政部、国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》财税〔2003〕141号文件中规定:被撤销金融机构接收债权、清偿债务签订的产权转移书据免征印花税。
 
  资本市场中的国家政策有:(1)《财政部、国家税务总局关于4家资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知》财税〔2003〕21号文件中规定:国有商业银行划转给金融资产管理公司的资产免征印花税。(2)《财政部国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》财税〔2002〕128号文件中规定:证券投资基金免征印花税。(3)《财政部、国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》财税〔2001〕10号文件中规定:金融资产管理公司收购、承接、处置不良资产免征印花税。(4)《中国人民银行、农业部、国家发展计划委员会、财政部、国家税务总局关于免缴农村信用社接收农村合作基金会财产产权过户税费的通知》银发〔2000〕21号文件规定:农村信用社接受农村合作基金会财产产权转移书免征印花税。(5)《财政部、国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司等4家金融资产管理公司有关税收政策问题的通知》财税〔2013〕56号文件中规定:对中国信达资产管理股份有限公司、中国华融资产管理股份有限公司及其分支机构处置剩余政策性剥离不良资产以及出让上市公司股权免征印花税。
 
  为了支持三农,在农村建设方面的国家政策有:(1)《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》财税〔2008〕81号文件规定:对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同,免征印花税。(2)《财政部、国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知》财税〔2012〕30号文件规定:饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权签订的产权转移书据,以及与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税。
 
  在支持文化教育体育中教育方面的国家政策有:(1)《财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知》财税〔2004〕39号文件规定:对财产所有人将财产赠给学校所书立的书据免征印花税。(2)《财政部、国家税务总局关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》财税〔2013〕83号文件规定:高校学生公寓租赁合同免征印花税。
 
  在文化方面的国家政策有:(1)《国家税务局关于图书、报刊等征订凭证征免印花税问题的通知》国税地字〔1989〕142号文件中规定:发行单位之间,发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证,暂免征印花税。(2)《财政部、国家税务总局、中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》财税〔2014〕84号文件规定:文化单位转制为企业时的印花税优惠。
 
  在公益事业方面的国家政策有:(1)《中华人民共和国印花税暂行条例》中华人民共和国国务院令第11号文件规定:财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。
 
  在交通运输方面的国家政策有:(1)《国家税务总局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》国税发〔1990〕173号文件规定:特殊货运凭证免征印花税。(2)《财政部、国家税务总局关于飞机租赁企业有关印花税政策的通知》财税〔2014〕18号文件规定:免征飞机租赁企业购机环节购销合同印花税。
 
  在商品储备方面的国家政策有:(1)《财政部、国家税务总局关于国家石油储备基地建设有关税收政策的通知》财税〔2005〕23号文件规定:对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的印花税,予以免征。(2)《财政部、国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知》财税〔2013〕59号文件规定:储备公司资金账簿和购销合同印花税减免。(3)《财政部、国家税务总局关于国家石油储备基地有关税收政策的通知》财税〔2011〕80号文件规定:对国家石油储备基地第二期项目建设过程中应缴的印花税,予以免征。
 
  最后,《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》财税〔2008〕24号文件规定:个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。
 

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