北京印花税

印花税八大常见涉税风险提醒,这些问题你知道吗?

   印花税虽小,学问可不少

 
  缴纳时可千万得注意细节
 
  因为,一不小心就会产生涉税风险
 
  今天给大家总结了
 
  八条涉税风险提示
 
  一起来看!
 
  风险一
 
  个人买卖二手房,印花税怎么算?
 
  按照《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号)第二条的规定,为适当减轻个人住房交易的税收负担,自2008年11月1日起,对个人销售或购买住房免征印花税。
 
  风险二
 
  以货换货合同的计税依据如何确定?
 
  按“购销金额”征税。根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第三条的规定:
 
  商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的,应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。
 
  风险三
 
  网上销售货物,电子订单是否需要缴纳印花税?
 
  要缴纳印花税。根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税〔2006〕162号)规定:
 
  为适应经济形势发展变化的需要,完善税制,现将印花税有关政策明确如下:对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
 
  风险四
 
  同一凭证多个税率印花税如何计算?
 
  分情况计算。根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字〔1988〕255号)第十七条的规定:
 
  同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率,分别载有金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。
 
  风险五
 
  同一凭证多人签订持有印花税如何计算?
 
  根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(1988年8月6日国务院令第11号)第八条的规定:
 
  同一凭证,由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方就所执的一份各自全额贴花。
 
  风险六
 
  应税凭证记载金额变动应如何处理?
 
  根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字〔1988〕255号)第八条的规定:
 
  记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后,以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的,增加部分应按法规贴花。
 
  根据《关于对营业账薄减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号),自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
 
  风险七
 
  印花税金额不确定的合同,如何贴花?
 
  根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(〔1988〕国税地字第25号)相关规定:
 
  有些合同在签订时无法确定计税金额,如技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同,只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同,可在签订时先按定额五元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。
 
  风险八
 
  自然人股权转让印花税如何计算?
 
  自然人股权转让应按“产权转移书据”,按所载金额万分之五的税率贴花。转让双方均为印花税纳税义务人,应纳印花税额=转让合同金额×0.05%。
 
  注意:股权转让收入应当按照公平交易原则确定,无正当理由转让收入明显偏低的,税务机关按规定进行核定。
 
  自然人股权转让
 
  是指自然人股东将投资于在中国境内成立的企业或组织(不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或股份通过出售、抵债、投资等情形转让给其他个人或法人的行为。

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