北京印花税咨询

购买印花税票时可先借记“待摊费用”账户

          对于一次购买印花税票或一次缴纳印花税额较大的,为均衡管理费用,在购买印花税票时可先借记“待摊费用”账户,贷记“银行存款”账户;待发生应税行为,将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上时,再借记“管理费用”账户,贷记“待摊费用”账户。

大华建筑工程公司2004年3月份购入6 500元印花税票备用,4月份与甲单位签订了一份承包金额为15 000 000元的建筑工程承包合同;5月份将其中5000 000元的工程项目转包给了乙建筑公司,并签订了转包合同。大华公司应纳的印花税及会计处理如下:

4月份承包工程合同应纳税额=15 000 000 × 0. 0003=4 500(元)

5月份转包工程合同应纳税额=5 000 000 × 0. 0003=1 500(元)

(1) 4月份购入印花税票时:

借:待摊费用 6 500

    贷:银行存款 6 500-

(2) 5月份与甲单位签订承包工程合同时:

借:管理费用 4 500.

    贷:待摊费用 4 500

(3) 5月份与乙公司签订分包工程合同时:

借:管理费用 1 500

    贷:待摊费用 1 500

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